А как же трехлетний срок?
Трехлетнее ограничение действует не на использование вычета, а на возврат НДФЛ. Государство вернет налог только за три года до подачи декларации. Конечно, при условии, что право на вычет возникло не позже.
Разберем на примерах.
Вычет спустя годы. Например, в 2010 году вы купили квартиру, а про вычет не знали или забыли. Все это время вы платили НДФЛ в бюджет. Потом опомнились и в 2018 году решили подать декларацию. Хотя право на вычет возникло у вас в 2010 году, налог вам вернут только за 2015, 2016 и 2017 год.
Остаток вычета вы сможете перенести на следующие годы и использовать его до конца. Но вернуть НДФЛ за период с 2010 до 2015 нельзя — так работает ограничение по сроку.
Получили налогооблагаемый доход. У вас нет официальной зарплаты и в ближайшее время не будет. Квартиру когда-то купили, но вычет использовать не можете. И вот вы отсудили у застройщика неустойку за задержку сдачи дома. После покупки квартиры прошло пять лет, вам заплатили 300 тысяч рублей, и теперь вы должны начислить с этой суммы НДФЛ по ставке 13%. Платить налог вам не хочется, потому что неустойку вы уже потратили на ремонт.
Вспоминаете про свое право на вычет при покупке квартиры, заявляете его по давней сделке и ничего не платите в бюджет.
Проценты по ипотеке. Кроме покупки квартиры можно получить вычет по уплаченным банку процентам. Вычет можно заявить только в сумме фактических расходов. Каждый год набегает какая-то сумма процентов, и многие ждут, пока накопится больше, чтобы сразу вернуть много денег. Ждут-ждут пять лет и подают декларацию за все время. А за все время вернуть налог нельзя. Тут уже работает трехлетний срок — НДФЛ вернут только за три года.
На сумму вычета это не повлияет — он будет равен всем уплаченным процентам за все время ипотеки, хоть за десять лет. Но вернуть налог можно только за три года, а остаток перенесете на будущее.
Еще раз: трехлетнее ограничение по сроку действует не для права на вычет, а для возврата уже уплаченного НДФЛ из бюджета.
Кто может претендовать на вычет
Как получить имущественный налоговый вычет
Вебинар будет полезен физическим лицам, которые хотят получить имущественный вычет, а также работодателям, к которым обратились сотрудники с уведомлением на вычет. Разберем алгоритм действий.
Смотреть
Bычeт мoгyт пoлyчить:
- coбcтвeнник жилья;
- cyпpyг (-a) coбcтвeнникa (пpи ycлoвии пoкyпки имyщecтвa в бpaкe);
- c 1 января 2014 года poдитeль нecoвepшeннoлeтнeгo — coбcтвeнникa жилья (усыновитель, приемные родители, опекуны, попечители) (п. 6 ст. 220 НК РФ). При этом у ребенка сохраняется право на получение налогового вычета в будущем, при приобретении собственной квартиры.
Особый порядок получения вычета применяется, если квартиру приобретает пенсионер. По общему правилу, если у собственника не было налогооблагаемых доходов в отчетном периоде (напомним, государственные пенсии налогом не облагаются), то право на применение вычета можно перенести на три предыдущих года, предшествующих году покупки квартиры (п. 10 ст. 220 НК РФ).
Раньше такое правило действовало только для неработающих пенсионеров. Теперь же и те пенсионеры, которые продолжают трудиться, могут воспользоваться переносом вычета. Правда есть одно «но». Если собственник подает декларацию не в году, следующем за годом приобретения имущества, а позже, например, через год после покупки, то и количество лет, на которые можно переносить остаток вычета, соответственно уменьшится на один год (Письма Минфина РФ от 18 июля 2012 г. № 03-04-05/7-882, от 29 июня 2012 г. № 03-04-05/7-805).
Условия и документы для вычета
Первым делом я прочитал инструкции, проверил условия для вычета и документы, которые были на руках у брата.
По условиям все соответствовало:
- Брат — налоговый резидент РФ.
- Он заплатил за квартиру, и есть документы, которые это подтверждают.
- Продавец квартиры не близкий родственник брата.
- Право на имущественный вычет брат не использовал.
- Квартира находится в России.
Все необходимые документы у брата были:
- Договор купли-продажи квартиры и акт о ее передаче.
- Свидетельство о праве собственности и выписка из ЕГРН.
- Платежный документ в виде расписки о получении денег за квартиру.
- Справка 2-НДФЛ о доходах с работы брата.
Поэтому я приступил к оформлению вычета.
Что сказали суды?
Районный и областной суды
Налоговая рассуждает правильно. В 2006 году покупались комнаты, за них вычет был не положен.
Расходов на покупку квартиры не было: она появилась путем соединения двух комнат в один объект. Оснований для возврата 130 тысяч рублей НДФЛ из бюджета нет.
Верховный суд
Женщина купила две комнаты — по сути, это вся квартира. Но пока не было свидетельства на квартиру, оснований для вычета на самом деле не было.
В 2014 году свидетельство появилось. И оно подтвердило, что в 2006 году в собственность покупательницы перешла именно квартира, а не части коммуналки.
Расходы на покупку этого объекта женщина подтверждает. Документы в порядке. Ограничений по срокам использования вычета в налоговом кодексе нет. Хоть и прошло восемь лет, это не лишает ее права вернуть НДФЛ из бюджета.
Купить сразу всю квартиру женщина не могла: комнаты принадлежали разным собственникам и других вариантов оформить сделку не было.
Если в законах есть что-то непонятное, то именно суды должны изучить все обстоятельства и объяснить, как применять нормы в конкретном случае.
Все противоречия в налоговом кодексе трактуются в пользу налогоплательщика. В 2014 году женщина получила документ, который подтвердил, что в 2006 году она фактически купила всю квартиру. Дайте ей вычет и верните налог.
Итог. Решение налоговой и всех судов отменили. Отказ в вычете спустя восемь лет после покупки признали незаконным. Женщина получит свои 130 тысяч рублей.
