Вычеты по НДФЛ

Что делать, если нет документов, подтверждающих расходы?

Если отсутствует документация, содержащая сведения о фактически понесенных расходах, связанных с производством, реализацией, а также внереализационных, то это не значит, что права на вычет не будет.

В представленном случае, размер вычета будет составлять для ИП, адвокатов, нотариусов и прочих лиц, занимающихся частной практикой, 20 % от суммы годового дохода.

Например, бизнесмен получил прибыль за год в размере 500000 рублей. 20 % с этой суммы составляют 100000 рублей. Значит, НДФЛ будет удерживаться не с 500000, а с 400000.

К сожалению, права на вычет при отсутствии документов, подтверждающих расходы, в указанной “твердой процентной сумме” не будет у:

  1. физлиц, которые выполняют работы или оказывают какие-либо услуги по соглашениям ГПХ;
  2. самозанятого населения.

Если расходы не может подтвердить автор литературных, музыкальных или прочих произведений, то вычет будет тоже в фиксированном проценте, но не 20 %, а в зависимости от вида деятельности автора, например:

Вид деятельностиРазмер профессионального вычета
Написание литературных произведений20 %
Создание художественных эскизов, портретов и др.30 %
Производство телевизионных сериалов и кинофильмов30 %
Написание песен для опер, балетов, духовых оркестров40 %
Разработка полезных моделей или промышленно-индустриальных образцов30 %

Как оформить профвычет

По общему правилу, указанный вид вычета можно получить через налогового агента путем подачи ему письменного заявления. Именно агент будет обязан удержать и уплатить в бюджет сумму налога, рассчитанную исходя из уменьшенной на сумму вычета налоговой базы.

В соответствии с ч. 1 ст. 226 НК, налоговыми агентами являются следующие лица, от которых налогоплательщик (или в результате отношений с которыми) получил доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 %:

  • юридические лица, вне зависимости от организационно-правовой формы, зарегистрированные на территории нашей страны;
  • индивидуальные предприниматели;
  • граждане, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы).

Унифицированной формы заявления, подаваемого налоговому агенту, не разработано, поэтому используется свободный бланк.

В случае, если лицо, имеющее право на профессиональный вычет, не имеет налогового агента (например, при получении дохода от физического лица, не зарегистрированного в качестве бизнесмена), тогда вернуть деньги можно будет в стандартном порядке, предусмотренном для имущественных вычетов – то есть при непосредственном обращении в территориальный налоговый орган.

Заполнение декларации можно произвести:

  1. вручную – от руки или посредством машинописной техники;
  2. в личном кабинете налогоплательщика-индивидуального предпринимателя на официальном портале ФНС.

Суть профессиональной разновидности налоговых вычетов по НДФЛ

В случае предоставления налогоплательщику возможности применить вычет ему выпадает шанс сократить объем доходов, который будет облагаться подоходным налогом, на сумму осуществленных расходов.

ВАЖНО! Для получения льготы в форме профессионального вычета в полном объеме недостаточно только потратить свои деньги, необходимо подтвердить расходные статьи оригиналами документов. Для некоторых категорий физических лиц допускается применение фиксированных ставок вычета без требований к подтверждению расходной стороны деятельности

Фиксированные вычеты называют нормативом затрат, их размер колеблется в диапазоне от 20 до 40%, рассчитываемых от объема полученных доходов

Для некоторых категорий физических лиц допускается применение фиксированных ставок вычета без требований к подтверждению расходной стороны деятельности. Фиксированные вычеты называют нормативом затрат, их размер колеблется в диапазоне от 20 до 40%, рассчитываемых от объема полученных доходов.

Доходы, применительно к которым можно оформлять налоговые льготы по профессиональному признаку, представлены:

  • суммой поступлений средств на счет предпринимателя;
  • доходными ресурсами нотариусов, которые занимаются частной практикой;
  • доходами адвокатов, работающих в собственных адвокатских конторах;
  • доходами, получаемыми в рамках трудовых отношений, основанных на гражданско-правовом договоре;
  • авторскими вознаграждениями или выплатами за работу над произведениями искусства;
  • выплатами за изобретательские труды.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если ИП или нотариус имеет доходы не только от предпринимательства, но и из других источников (при условии применения к иным заработкам ставки обложения НДФЛ 13%), то профессиональный вычет может применяться только к группе доходов от предпринимательства

Как рассчитываются профессиональные вычеты

Алгоритм расчета вычета:

  1. Определяется общая сумма дохода по деятельности, попадающей под нормы применения льготы.
  2. Анализируется документация, подтверждающая осуществленные расходы (при наличии).
  3. Из суммы доходов налоговым агентом вычитаются расходные суммы, к оставшемуся значению применяется ставка НДФЛ 13%.

ИП при наличии документов, подтверждающих движение по расходным статьям деятельности, могут рассчитывать на применение профессионального вычета в отношении таких видов затрат:

  • закупка товаров и материалов;
  • оплата наемного труда;
  • амортизационные отчисления;
  • страховые взносы;
  • налоговые платежи (кроме НДФЛ и НДС).

ЗАПОМНИТЕ! Сумма налога на имущество может быть отнесена к профессиональному вычету, если имущественные объекты эксплуатируются в процессе осуществления хозяйственной деятельности.

Если у ИП нет документов на осуществленные расходы, вычет будет равен фиксированной ставке – 20%.

Гражданин П. создал авторский видеокурс по начислению заработной платы в разных модификациях программы 1С. По итогам года в качестве платы за пользование видеоматериалами им было получено 123 500 рублей. Документов, которые могли бы обосновать и подтвердить расходование средств, нет.

Расчет вычета: 123 500*30%=37 050 рублей.

Определение налогооблагаемой базы: 123 500-37 050=86 450 рублей.

Вычисление НДФЛ, подлежащего уплате после применения вычета: 86 450*13%=11 239 рублей.

КСТАТИ! Если подтверждающие расходные документы собраны на небольшую сумму, то налогоплательщику выгодно не предъявлять их вовсе, так как по фиксированным нормативам размер вычета окажется больше.

ООО «Компромисс» заключило гражданско-правовой договор с гражданином В. на выполнение ремонта 10 кондиционеров. По условиям соглашения вознаграждение будет равно 45 000 рублей, дополнительно компания возместит расходы на комплектующие и расходные материалы.

Определяется налогооблагаемая сумма дохода: 45 000 7000 (компенсация за расходы)-7000 (применен профессиональный вычет)=45 000 рублей.

Расчет суммы НДФЛ: 45 000*13%=5850 рублей.

Если бы гражданин В. не предоставил подтверждающих документов, расчет был бы таким:

  1. 45 000 7000=52 000 рублей (налогооблагаемая база, профессиональный вычет не применяется, фиксированные ставки без подтверждающих документов допускаются для ИП и для авторских вознаграждений);
  2. 52 000*13%=6760 рублей (НДФЛ, подлежащий перечислению в бюджет).

Ст. 221 НК РФ Профессиональные вычеты

Правом получить профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ обладают указанные в ст. 221 действующего Налогового кодекса категории граждан:

  1. официально оформленные ИП;
  2. граждане, имеющие собственную частную практику;
  3. авторы и создатели разнообразной интеллектуальной собственности;
  4. предприниматели без регистрации ИП, осуществляющие работы по договорам ГПХ.

Эта же статья НК РФ регламентирует отдельные особенности получения ими профессионального вычета.

Профессиональный налоговый вычет для ИП

Ст. 221 содержит информацию о том, что:

  • Если вы являетесь предпринимателем или имеете частную практику, вы вправе самостоятельно определять состав затрат, которые будут включены в размер вашего вычета за истекший налоговый период.
  • Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ для ИП начисляется по фиксированному нормативу равному 20% от всех доходов за прошедший налоговый период. Таким образом, начисление производится, если у ИП отсутствует возможность предоставить документацию, подтверждающую понесенные расходы за это время. Такое положение не может использоваться налогоплательщиками, не оформленными в законодательном порядке как ИП.
  • Если вы, являясь ИП, оформите свою деятельность в качестве юридического лица, вы автоматически теряете свое право получать профессиональный налоговый вычет.
  • В ситуации, когда вы используете собственную недвижимость (кроме жилых помещений, гаражных и дачных построек) в вашей предпринимательской деятельности, ранее уплаченный или начисленный имущественный налог на эту недвижимость может включаться в ваш профессиональный вычет в 2018 году.
  • Профессиональный налоговый вычет для адвоката и прочих лиц, имеющих собственную частную практику, формируется как совокупность затрат, фактически понесенных для реализации этой деятельности.
  • Также обязательным является предоставление документальных доказательств Ваших трат. Иначе расчет вычета будет произведен как льгота с доходов в размере 20% (только для официальных ИП).
  • Профессиональный налоговый вычет для ИП может быть реализован через местную службу ФНС по завершению отчетного периода. Распространение этого вида налоговой льготы ограничивается доходами от основной деятельности.

Пример

Вы являетесь адвокатом с собственной частной практикой и пользуетесь автомобилем исключительно для ваших профессиональных нужд. Вы вправе включить все издержки, связанные с эксплуатацией машины (ремонт, обслуживание, ГСМ) в рамках законодательно установленных норм (основанием для этого является Письмо Минфина № 03-04-05/3-105 от 02.02.2012г.).

Работа по договору

Налогоплательщики РФ, работающие на договорных условиях (гражданско-правовые договора), имеют право претендовать на получение вычета лишь в объеме расходов на эти работы. Для компенсации своих затрат при получении оплаты по договору вам необходимо обратиться к своему работодателю с письменным заявлением на получение данной льготы, приложив документы по затратам.

Авторская деятельность

Граждане РФ, которые получают доходы и гонорары от разнообразной авторской деятельности или вознаграждения за другие итоги своей интеллектуальной деятельности, также обладают правом на профессиональные вычеты.

В случае, когда авторские права на интеллектуальную собственность достались вам по наследству или через процесс отчуждения, предоставление этой льготы — невозможно.

Размер профессионального вычета для данной категории граждан установлен в размере фактически понесенных затрат. Если же возможности подтвердить расходы нет, то ст. 221 НК РФ содержит таблицу в каком процентном соотношении налогоплательщик может снизить базу дохода.

Порядок оформления

Граждане, которые получают доходы от налоговых агентов, оформляют профессиональные вычеты через своих временных работодателей. К этой группе физических лиц относятся писатели, изобретатели и наемные сотрудники, заключившие гражданско-правовое соглашение. Чтобы воспользоваться своим правом на налоговую льготу, надо составить заявление на имя налогового агента о применении вычета (унифицированной формы заявления нет).

Самозанятые граждане не имеют налоговых агентов, за них никто не перечисляет НДФЛ в бюджет. Эта группа заявителей льготы в срок до 30 апреля ежегодно отчитывается в орган ИФНС о своих доходных поступлениях и расходах по результатам истекшего налогового периода. Сумму начисленного к уплате налога за предыдущий год они должны перечислить до 15 июля.

Для получения через ФНС вычетов по профессиональному признаку одновременно с декларацией 3-НДФЛ подается комплект подтверждающей понесенные расходы документации. Составлять заявление для получения льготы не требуется. Перечень затратных операций ИП могут определять самостоятельно. Главное, чтобы понесенные расходы были направлены на извлечение прибыли.

Прикладываемые к декларации документы должны обладать юридической силой:

  • на них должны быть все обязательные реквизиты;
  • проставлены подписи и печати;
  • имеются сведения, описывающие оказанную услугу;
  • приведена точная сумма платежа (цифрами и прописью).

В качестве подтверждающей расходные операции документации могут выступать:

  • чеки;
  • квитанции;
  • накладные;
  • принятые заказчиком акты выполненных работ или оказанных услуг;
  • договор с контрагентом;
  • билеты на проезд;
  • таможенная декларация.

Оценка целесообразности произведенных затрат относится к сфере полномочий проверяющих инспекторов ФНС. Они анализируют степень соответствия расходов ИП по трем ключевым критериям:

  1. Экономическая целесообразность затрат.
  2. Правильность составления и оформления подтверждающей документации.
  3. Цель понесенных расходов – извлечение дополнительной прибыли.

Способы подачи декларации с подтверждающими документами:

  • при личной явке в орган ФНС по месту жительства;
  • через кабинет налогоплательщика на сайте налоговой инспекции;
  • через сервис портала Госуслуг;
  • почтовым отправлением.
Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий